專利轉(zhuǎn)讓稅收有優(yōu)惠嗎 專利轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策

專利轉(zhuǎn)讓稅收有優(yōu)惠嗎 專利轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策

專利轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策

你好，你咨詢的專利轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策有哪些呢，這個與專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢與服務(wù)的免稅問題 在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中，常伴隨著與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)活動，這些活動對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓成功與否至關(guān)重要。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓一樣，技術(shù)咨詢與服務(wù)也屬于國家重點倡導(dǎo)發(fā)展的生產(chǎn)性服務(wù)之一。根據(jù)財稅字【273】號文及財稅字【2021】111號文的規(guī)定，對技術(shù)咨詢與服務(wù)所取得的收入是否可享受營業(yè)稅或“營改增”后增值稅免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)滿足兩個條件：一是技術(shù)內(nèi)容與技術(shù)轉(zhuǎn)讓密切相關(guān)，是為技術(shù)轉(zhuǎn)讓而實施的售后服務(wù)，即技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中應(yīng)該包括相關(guān)的技術(shù)服務(wù)與技術(shù)咨詢的條款二是形式上這部分技術(shù)咨詢或服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價款是開在同一張發(fā)票上的。只有滿足上述兩個條件的技術(shù)咨詢與服務(wù)才能享受免稅政策。 二、關(guān)于專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓方購買研發(fā)設(shè)備相關(guān)的增值稅優(yōu)惠問題 技術(shù)轉(zhuǎn)讓方在技術(shù)研發(fā)過程中常常要采購一些價值不菲的研究設(shè)備，這些設(shè)備的價款中包括了增值稅的稅款。如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓方是專門從事技術(shù)研發(fā)的企業(yè)或事業(yè)單位，在“營改增”之前，他們作為營業(yè)稅的納稅人，其購買設(shè)備所支付的增值稅稅款是不能作為進項稅抵扣的而在“營改增”試點之后，他們作為免征增值稅的增值稅納稅人，其購買設(shè)備所支付的增值稅稅款也不能作為進項稅抵扣。因此，對于專門從事研發(fā)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司或事業(yè)單位，如果在研發(fā)過程中需要購買大量的研發(fā)用設(shè)備，其承擔的增值稅稅負必然較大。 三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分析 與營業(yè)稅及“營改增”后的增值稅免稅政策不同，對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的所得稅優(yōu)惠并不都是全部減免。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函【2021】212號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅【2021】111號)等文件的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括如下內(nèi)容： 1、能夠享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的主體。根據(jù)國稅函【2021】212號文規(guī)定，能夠享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的主體是指居民納稅義務(wù)人，即依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，其中，實際管理機構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。非居民納稅義務(wù)人不享受國稅函【2021】212號文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，但享受按10%的企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠政策。此外，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的主體是指企業(yè)所得稅應(yīng)納稅主體，不包括個人獨資企業(yè)與個人合資企業(yè)。 2、享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓全能范圍。能夠享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓權(quán)能范圍是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的所有權(quán)或轉(zhuǎn)讓5年以上(含5年)全球獨占的許可使用權(quán)。 3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的客體范圍。根據(jù)財稅【2021】111號文的規(guī)定，能夠享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓客體范圍包括專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 此外，上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍雖然沒有特別提及技術(shù)秘密，但技術(shù)秘密是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果的重要儲存形式，也是企業(yè)的重要知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)之一。從財稅【2021】111號文所列舉的技術(shù)類知識產(chǎn)權(quán)看，技術(shù)秘密的轉(zhuǎn)讓也應(yīng)該在技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠政策范圍之內(nèi)。 財稅[2021]106號文件中附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅： 1、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 2、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 3、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。 4、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 以上就是關(guān)于專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅的優(yōu)惠政策。專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓是國家大力支持發(fā)展的生產(chǎn)性服務(wù)之一，因此，國家在與專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢與服務(wù)、轉(zhuǎn)讓方購買研發(fā)設(shè)備、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的所得稅優(yōu)惠等許多方面都給予了優(yōu)惠政策。

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個人專利權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅優(yōu)惠

1、轉(zhuǎn)讓專利收入需要按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅、城建稅與教育費附加。

2、同時按轉(zhuǎn)讓專利收入扣除相關(guān)稅收、費用后，按“特許權(quán)使用費所得”稅目繳納20%個人所得稅。

收入扣除繳納的相關(guān)稅金(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加)后，區(qū)別不同收入分別處理：

(1)不到4000元的，扣除費用800元：

應(yīng)納稅所得=收入800元

(2)收入超過4000元的，扣除20%的費用：

應(yīng)納稅所得=收入乘以(120%)

(3)應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得乘以20%

法律依據(jù):

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

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轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免征增值稅嗎

轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓需要增值稅。營改增后，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，屬于無形資產(chǎn)。但也有一些免征增值稅的情況，符合以下兩個條件的可以免征:

一是技術(shù)內(nèi)容與技術(shù)轉(zhuǎn)讓密切相關(guān)，是技術(shù)轉(zhuǎn)讓的售后服務(wù)，即技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)包括相關(guān)的技術(shù)服務(wù)和技術(shù)咨詢條款；

二是形式上，這部分技術(shù)咨詢或服務(wù)的價格與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價格在同一張發(fā)票上。只有符合上述兩個條件的技術(shù)咨詢和服務(wù)才能享受免稅政策。

法律依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、進口貨物的單位和個人為增值稅納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

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個稅和企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)讓專利權(quán)有什么區(qū)別

轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，個人轉(zhuǎn)讓要繳納個人所得稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓是免征企業(yè)所得稅。

專利轉(zhuǎn)讓免征企業(yè)所得稅1.自2015年10月1日起,全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。

個人所得稅。個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)及其他特許權(quán)取得的所得屬于《個人所得稅法》第二條所列舉的應(yīng)稅所得之一，應(yīng)依法繳納個人所得稅。其計稅方法：納稅人每次收入不超過4000元的，減除費用800元4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用稅率為20%。然后納入年度個稅匯算清繳。

個稅一般指個人所得稅。個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（簡稱：綜合所得年度匯算），指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程。

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取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅方面有什么優(yōu)惠政策

技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠匯總

A公司于2014年3月用該公司自有的染料產(chǎn)品與一家企業(yè)交換了一項尚未經(jīng)權(quán)威部門認定的非專利技術(shù)。A公司產(chǎn)品成本53萬元，市場不含稅價100萬元，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓普通發(fā)票117萬元。A公司會計處理為：借：無形資產(chǎn)70萬元；貸：庫存商品53萬元、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅17萬元，當期申報了增值稅。2014年7月，因客戶需求，A公司準備轉(zhuǎn)讓該項技術(shù)，預(yù)計可以取得收入140萬元（含稅）。對于此筆業(yè)務(wù)，A公司該如何繳稅？

換出產(chǎn)品應(yīng)視同銷售申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅

增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移快遞他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈；其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

A公司用產(chǎn)品換技術(shù)，換出產(chǎn)品應(yīng)作為收入處理，既要繳納增值稅，又要繳納企業(yè)所得稅。

A公司作賬時，已申報了增值稅，但尚未申報繳納企業(yè)所得稅，少計了產(chǎn)品視同銷售的利潤：100－53＝47（萬元），涉及的企業(yè)所得稅47×25%＝11.75（萬元），應(yīng)補充申報一季度的企業(yè)所得稅季度報表。

“營改增”轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)納增值稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在我國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅的納稅人。文件所附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋對“技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”進行了解釋：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”類別，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)在“營改增”范圍內(nèi)，應(yīng)該繳納增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收有優(yōu)惠

財稅〔2013〕106號附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》第一條規(guī)定，試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的，免征增值稅。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。

企業(yè)所得稅法第二十七條第四項規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例第九十條規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；

國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

A公司公司轉(zhuǎn)讓的是非專利技術(shù)，由于未經(jīng)權(quán)威部門認定，因而技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不符合免征增值稅與企業(yè)所得稅的條件，不能享受稅收優(yōu)惠。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)確認的收入：1400000÷(1＋6%)＝1320754.72（元），應(yīng)繳增值稅：1320754.72×6%＝79245.28（元）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本為117萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得：收入1320754.72－成本1170000＝150754.72（元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅：150754.72×25%＝37688.68（元）。應(yīng)繳增值稅與企業(yè)所得稅合計為79245.28＋37688.68＝116933.96（元）。

如果A公司在轉(zhuǎn)讓之前進行合理地稅收籌劃，按照政策要求，持轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同到所在地省級科技主管部門辦理技術(shù)認定，并持有關(guān)認定文件向主管稅務(wù)機關(guān)備案，即可享受免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。這樣就能為企業(yè)帶來116933.96元的節(jié)稅效應(yīng)。

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